税率下调，过渡期应如何抵扣、开票、补票、冲红？

财税2018年32号文规定：从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 

由此带来了很多关于5.1后发票抵扣、开具、补办、冲红等疑问，今天给大家解答一下

注意的是5月1日之后取得的17%，11%的专票可以继续抵扣认证，不受税率调整影响。

网传的让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣，否则之后不允许抵扣是误导。

1、假如2018年5月1日前在申报时按照17/11%税率填入“未开具发票”栏。5月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚后需补开具发票，问开票税率应是多少？如何申报？

答：开具17%/11%税率的发票。申报时，可将“未开具发票”冲减后，按照17%/11%税率申报。

2、调整增值税税率后，对于2018年5月1日前已开具17/11%的发票，在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照什么税率开具？

答：在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票，即对于2018年5月1日前发生的业务，应按照17%/11%税率开具发票。

3、2018年4月30日之前发生的业务，5月1日之后怎么开票？

答：2018年4月30日以前已申报确认销售（纳税义务发生）尚未开票的，仍可按17%/11%税率开具增值税发票，其余按16%/10%税率开具增值税发票。

申明：参考13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作，如出新总局公告或者新文件，以新文件为准。

4、5月1日之前按照17%、11%做了未开票收入申报，5月1日之后补开发票按什么税率啊？

答：也应该开17%、11%。

5、如果你是强势的购买方，可以让供应商提前开票。

同样的含税价格，当然取得17%的专票会比16%的划算，因为抵扣进项税会多。如果你足够强势，你完全可以让销售方提前给你开票。

6、如果你是强势的销售方，切不可拖延开票。

销售方足够强势，你也不能不按纳税义务时间开票，别想着现在的票都拖到5月1日后开具再申报，如果故意拖延，滞纳金是逃不掉的。

税款不是想什么缴，就什么时候缴。一切都得严格按照增值税暂行条例规定的纳税义务时间来。

购销双方应该协商好，互利共赢。

注：以上观点，仅做为参考之用。

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